國企境外投資財務(wù)管理辦法出臺 投資損失將被追責(zé)

中新網(wǎng)8月2日電 據(jù)財政部網(wǎng)站消息，近日，財政部印發(fā)《國有企業(yè)境外投資財務(wù)管理辦法》，已于8月1日起正式施行?！掇k法》提出，國有企業(yè)集團(tuán)公司對全集團(tuán)境外投資履行財務(wù)管理職責(zé)，包括對導(dǎo)致境外投資損失的責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)等。

財政部資產(chǎn)管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《辦法》根據(jù)《中華人民共和國公司法》《企業(yè)財務(wù)通則》等規(guī)定，在尊重企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營自主權(quán)前提下，明晰各方財務(wù)管理職責(zé)，同時將財務(wù)管理從事中運營和事后監(jiān)督延伸至前期投資決策和后期績效評價，有的放矢地對境外投資全過程涉及的重要財務(wù)問題作出規(guī)范。

一是明晰境外投資財務(wù)管理職責(zé)。分別界定了直接開展境外投資的國有企業(yè)、國有企業(yè)集團(tuán)公司和各級人民政府財政部門的財務(wù)管理職責(zé)。

二是構(gòu)建境外投資事前決策合理機制。要求境外投資事前決策必須考慮財務(wù)可行性，對財務(wù)盡職調(diào)查和可行性研究的形式和內(nèi)容作出規(guī)定，同時強調(diào)履行決策職責(zé)的書面紀(jì)要、申請回避等程序，以利于遏制違規(guī)決策和盲目決策等問題。

三是規(guī)范境外投資事中運營財務(wù)管理。對資金管控、成本費用控制、股利分配、外匯業(yè)務(wù)、財務(wù)信息管理、會計資料保存等財務(wù)管理事項提出明確要求，以利于增強事中約束。

四是加強境外投資財務(wù)監(jiān)督。要求國有企業(yè)采取建立健全內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督和審計制度、開展實地監(jiān)督檢查等多種方式強化監(jiān)督，同時依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督。要求各級財政部門依托現(xiàn)有國有企業(yè)財務(wù)會計決算報送系統(tǒng)建立境外投資財務(wù)報告數(shù)據(jù)庫，分析監(jiān)測國有企業(yè)境外投資財務(wù)運行狀況，制定完善相關(guān)政策措施。

五是建立健全境外投資績效評價機制。要求國有企業(yè)以集團(tuán)為單位開展境外投資績效評價，以利于加強追蹤問效?？冃гu價結(jié)果作為企業(yè)內(nèi)部優(yōu)化配置資源和相關(guān)部門評估“走出去”政策實施效果、制定完善相關(guān)政策、進(jìn)行國有資本注資等行為的重要依據(jù)。

《辦法》在界定直接開展境外投資的國有企業(yè)(以下稱“投資方”)、國有企業(yè)集團(tuán)公司和各級人民政府財政部門的財務(wù)管理職責(zé)時，遵循“分級負(fù)責(zé)、權(quán)責(zé)對等、自主決策、放管結(jié)合”十六字原則。

有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，調(diào)研發(fā)現(xiàn)，事前決策不科學(xué)、不履行必要程序是造成投資失利的重要原因。特別是部分企業(yè)管理層對財務(wù)可行性論證和財務(wù)風(fēng)險預(yù)判重視不足，個別企業(yè)甚至在財務(wù)部門提出反對意見的情況下仍決定開展境外投資。如果財務(wù)不能在前期決策發(fā)揮應(yīng)有作用，事中和事后財務(wù)管理得再好，也只能是亡羊補牢，效果有限。

為此，《辦法》專就以下幾方面作出規(guī)定：

一是要求企業(yè)在董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會計師(財務(wù)總監(jiān)、首席財務(wù)官)等領(lǐng)導(dǎo)班子成員中確定一名主管境外投資財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人，確保決策層有專人承擔(dān)財務(wù)管理職責(zé)。

二是以并購、合營、參股方式投資境外目標(biāo)企業(yè)(項目)，投資方要組建包括行業(yè)、財務(wù)、稅收、法律、國際政治等領(lǐng)域?qū)＜以趦?nèi)的團(tuán)隊，或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的中介機構(gòu)開展盡職調(diào)查，形成書面報告。其中，財務(wù)盡職調(diào)查重點關(guān)注目標(biāo)企業(yè)(項目)所在國的宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險和目標(biāo)自身的財務(wù)風(fēng)險。

三是要求企業(yè)組織內(nèi)部團(tuán)隊或者委托具有能力并與委托方無利害關(guān)系的外部機構(gòu)對境外投資開展財務(wù)可行性研究。結(jié)合投資方自身的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)戰(zhàn)略，對關(guān)鍵商品價格、利率、匯率、稅率等因素變動影響境外投資企業(yè)(項目)盈利情況進(jìn)行敏感性分析，評估相關(guān)財務(wù)風(fēng)險，并提出應(yīng)對方案。對投資規(guī)模較大或者對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義的境外投資，要求企業(yè)分別組織開展內(nèi)部和外部財務(wù)可行性研究，承擔(dān)可研的團(tuán)隊和機構(gòu)要獨立出具書面報告，如果內(nèi)部和外部可研結(jié)果不一致，企業(yè)應(yīng)慎重決策。

在加強內(nèi)部監(jiān)督方面，《辦法》要求投資方一是建立健全對境外投資的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度和境外投資企業(yè)(項目)負(fù)責(zé)人離任審計和清算審計制度；二是對連續(xù)三年累計虧損金額較大或者當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損等重大風(fēng)險事件的境外投資企業(yè)(項目)進(jìn)行實地監(jiān)督檢查或者委托中介機構(gòu)進(jìn)行審計，并根據(jù)審計監(jiān)督情況采取相應(yīng)措施；三是對負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人任職時間沒有明確要求且相關(guān)人員任職滿5年的境外投資企業(yè)(項目)財務(wù)管理情況進(jìn)行實地監(jiān)督檢查。這樣規(guī)定，可以有效避免“重投資、輕監(jiān)督”，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險苗頭。

外部監(jiān)督方面，企業(yè)依法接受主管財政機關(guān)的財務(wù)監(jiān)督檢查和國家審計機關(guān)的審計監(jiān)督。此外，主管財政機關(guān)建立國有企業(yè)境外投資財務(wù)報告數(shù)據(jù)庫，對境外投資財務(wù)運行狀況進(jìn)行分析監(jiān)測。