稅改攻堅須聚焦全球化競爭力

中宏網北京7月2日電（記者王鏡榕）“個人所得稅改革是讓納稅人意識蘇醒的一招。納稅人意識不光包括納稅人義務，還包括納稅人權利意識。”據全國人大消息，我國個人所得稅法修正案草案自6月29日起征求意見，為期一個月。對于這次稅改，中國人民大學財政金融學院教授、財政系主任，重陽金融研究院高級研究員呂冰洋強調指出，“現在稅制主要是對企業征稅的稅種，納稅人意識很難激發出來。這次草案一公布，就像是陰天時打了一場雷，讓大家的納稅意識蘇醒。”

減稅紅利率先落地

根據草案，在2019年1月1日修正案施行之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費用5000元后的余額為應納稅所得額。這被視為提高起征點的減稅紅利率先落地的先聲。

根據草案，此次稅改呈現四大看點：一是首次實行綜合征稅；二是個稅起征點由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬元）；三是首次增加專項附加扣除；四是優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距。同時，草案還明確了七種需要依法納稅的情況，包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳，取得應稅所得沒有扣繳義務人，扣繳義務人未扣繳稅款，取得境外所得，因移居境外注銷中國戶籍，非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得，國務院規定的其他情形等。

有分析指出，提高起征點、擴大稅率級距、增加專項扣除三項內容將釋放減稅紅利，尤其是工薪階層、中等收入以下群體獲益明顯。不過，在呂冰洋看來，這次改革的作用，“不在于能調節多大程度的分配，而是在于其推動了稅收征管的現代化。”

稅改思維亟待“涅槃”

“中國90%的稅是企業繳納的，10%是居民繳納的（不考慮稅收轉嫁因素）。而美國67.1%的稅是居民繳納的，32.9%是企業繳納的。”呂冰洋指出，“這樣就導致一個問題，中國的宏觀稅負很難說高，但是由于稅壓在企業頭上，企業就覺得稅負重。”

對此，原國家稅務總局副局長許善達在最近的一次演講中亦指出，美國特朗普政府的降低企業稅改是有望實現的，中國的整個稅收思維也需要改變。

許善達認為，美國有足夠的財政綜合實力來實現這個減稅，如果實現了這個減稅，將吸引更多資金到美國去。并將更多投入到高科技領域，重點鼓勵企業研發和創新，而在美國歷史上是有先例的。在上世紀80年代的里根減稅，就促進了美國IT業的大發展，到上個世紀90年代，美國的IT業上了一個大臺階。“把當時蘇聯的制造業，包括日本的制造業，統統甩在了后面。”

“時隔30年，他又開始大幅度減稅。我覺得，美國很可能又在醞釀一個新的發明創新潮”。許善達認為，如果美國的企業稅真降到15%的話，我想對我們的稅收壓力會更大。“現在看來，一個國家的稅收不能只用你一個國家的情況來論證。在全球化時代，最佳稅率是對全球特別是你的競爭對手而言的，絕不是單就本國而言的”。政府所要考慮的不僅是收支，還要考慮到企業所面臨的國際化競爭。

提高稅收政策全球競爭力

對此，呂冰洋認為，“現在稅收征管機制一系列制度安排是針對企業來設計的，對自然人的征稅機制還沒有充分建立起來。”我們知道，企業是創造價值的主體，稅收過多地集中在企業，對促進生產發展和經濟增長不利。而由于稅收集中在企業，它導致我國稅收征管體系建設是圍繞企業而轉，例如，金稅工程是通過發票監控，提高增值稅的征管能力；日常的稅收稽查，重點放在企業所得稅和增值稅上。

而在許善達看來，過去我國的稅收理論都是對一個封閉的經濟體而言的，很多政策效應都局限于一個封閉的經濟體里面，“我出個什么政策，就能起到什么作用”。

“當一個經濟體開放了以后，是與若干個開放的經濟體緊密相連的，原來封閉的稅收理論、稅收政策就不再適合新的多個開放的經濟體了。”呂冰洋認為，這次個稅改革將使得國家對社會的滲透力增加，同時納稅人的義務和權利意識得到激發，兩者互動的結果，是讓國家能更好地回應納稅人的需要，納稅人更加理解政府的一些措施，最終推動國家治理能力提高。

而與個稅相呼應，企業稅改無疑是這盤稅改大棋的關鍵一招，對此，許善達疾呼，“我們不能光讓企業提高產品在全球的競爭力，同時也要考慮國家稅收政策在全球的競爭力，這就需要我們及時對原來的稅收政策作出調整，甚至需要重新規劃和設計。這正是當前我們面臨的、迫切需要研究和處理的重大問題。”